#справочка Как корректно применять пониженные ставки НДС 5 и 7% в течение трех лет

#справочка Как корректно применять пониженные ставки НДС 5 и 7% в течение трех лет

Организации и предприниматели должны применять пониженные ставки НДС 5% и 7% 12 налоговых периодов подряд (три года) с момента сдачи первой декларации с такими ставками. Перейти на ставку 20% до окончания срока нельзя.

Прекратить применение пониженных ставок досрочно можно, если налогоплательщик на УСН получит освобождение от уплаты НДС. Это возможно в двух случаях:

доходы составляют менее 60 млн рублей за предыдущий год

доходы превышают 450 млн рублей в текущем или предыдущем году

При переходе между ставками 5% и 7% срок идёт без перерывов, а вот освобождение от НДС его прерывает. В этом случае отсчет срока начинается заново при утрате оснований для освобождения.

Пример 1: Налогоплательщик на УСН с 2025 года применял ставку 5%, с декабря перешел на 7% из-за превышения порога доходов в 250 млн рублей и продолжил ее применять в 2026 году. Из-за снижения выручки с 2027 года он снова начал применять 5 %. В этом случае срок применения налоговых ставок (12 кварталов) не прерывался.

Пример 2: Налогоплательщик на УСН с 2025 года применял ставку 5%, а с 2026 года освобожден от НДС. Если в 2026 году он потеряет право на освобождение, он может выбрать ставку НДС (общую 20% или специальную 5%) со следующего месяца. Выбранную ставку нужно применять ко всем операциям с НДС, вне зависимости от того, кто является покупателем.

ФНС России