Патентная система предоставляет определенные льготы на ведение бизнеса. По ней индивидуальный предприниматель освобождается от бухгалтерской отчетности и может уменьшить налоговую базу на сумму страховых взносов. .
На территории России индивидуальные предприниматели (ИП) могут вести бизнес по одной из шести схем:
1общая система налогообложения (ОСН);
2упрощенная система ("упрощенка", УСН);
3автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН);
4налог на профессиональный доход (НПД);
5единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
6патентная система налогообложения (ПСН).
Патент — это фиксированная денежная сумма, которая, по сути, заменяет собой налоги. Ее предприниматель перечисляет в бюджет за предоставление возможности заниматься одним или несколькими видами деятельности (за каждый бизнес нужно платить отдельно).
Особенности:
ПСН обеспечивает предпринимателя следующими льготами:
ИП освобождается от бухгалтерской отчетности (оборот денежных средств фиксируют только в Книге учета доходов),
подачи декларации в налоговую службу, а в большинстве случаев — и от уплаты налогов следующих видов:
на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные в рамках работы по патенту;
на добавленную стоимость (НДС);
на имущество физлиц, которое предприниматель использует для ведения разрешенной патентом деятельности.
Исключения, при которых ИП платит налоги:
предпринимательская деятельность, связанная с импортом товаров — они облагаются НДС;
получение дохода вне работы по патентной системе. В такой ситуации необходимо заплатить НДФЛ.
Патент можно совмещать с другими схемами: например, с "упрощенкой" или ОСН. Налоговый учет при этом ведется раздельно, в соответствии с каждой системой.
Еще одна из особенностей ПСН — территориальная принадлежность: этот особый налоговый режим для ИП действует на территории того субъекта РФ, где было выдано разрешение на данный вид деятельности.
Изменения в 2025 году
С 2025 года изменились последствия превышения лимита доходов: если ранее предприниматель на ПСН превышал лимит, он мог оформить патент в следующем году. Теперь лимит дохода будет распространяться и на предыдущий год.
Изменены сроки оплаты патента: если он оформлен на один год, то рассчитаться с государством необходимо до 28 декабря, а не 31-го, как было ранее.
ИП из новых регионов могут получить налоговый вычет на ККТ, если касса была зарегистрирована по адресу установки до конца 2025 года..
Теперь гражданам на ПСН разрешено оказывать услуги по принятию и выдаче наличных физлицам, если они ведут свою деятельность в сельской местности. Но введен запрет на майнинг цифровой валюты.
Налоговые каникулы, которые действовали до конца 2024 года, продлены еще на два года.
